·即便国家降低了税率，在经济发展、效益提高和税基扩大情况下，应纳税额也会增加。

·比较统计数据必须注意统计口径，直接比较口径不同的数据无法得出科学的结论。

·随着减税降费措施的陆续实施、发力，应该会进一步减缓税收的增速。

日前有学者撰文，按照官方网站公布的数据，以税收的增长速度超过国内生产总值(GDP)的增长速度为据，认为近年来我国没有减税，而是增加了税收，从而不利于我国的发展。我认为这种说法值得商榷。

第一，从概念上说，税收的增减应当从多方面考察。例如，将一个国家当年征收的税收总额与该国上年征收的税收总额比对，可以看出该国税收总额的增减。就此而言，近年来我国的税收总额是逐年增加的。2017年，我国的税收总额为144369.9亿元，比2013年的110530.7亿元增加了近3.4万亿元，增幅为30.6%。

如果将一个国家当年征收的税收总额占GDP的比重(即人们通常所说的宏观税负，下同)与该国上年征收的税收总额占GDP的比重比对，可以看出该国宏观税负的升降。就此而言，近年来我国的宏观税负是逐步下降的。2017年，我国的宏观税负约为17.5%，比2013年下降了约1.1个百分点，降幅为5.9%。

如果具体考察每个税种、税目、税率、纳税人缴纳的税额和税负，也可以看到不同的情况。例如，自2018年5月1日起，我国增值税的基本税率降至16%，比2013年的17%下降了1个百分点，降幅为5.9%;自2018年起，我国小型微利企业减半征收企业所得税的年应纳税所得额上限增至100万元，比2013年的6万元增加了94万元，增幅为14.6倍。

第二，从基本计算公式看，应纳税额等于税基乘以税率。由此可知，国家既可以分别采取缩小税基和降低税率的方式减税，也可以同时采取上述方式减税。例如，要减轻工薪所得的个人所得税负担，既可以采取增加税前扣除的方式，也可以采取降低税率的方式，还可以同时采取上述两种方式。此外，可以通过免税等措施直接减税。同时，即便国家降低了税率，在经济发展、效益提高和税基扩大的情况下，应纳税额也会增加。但是，不应当因此否认降低税率是减税措施和这项措施的积极作用，因为降低税率可能正是促进经济发展、效益提高和税基扩大的重要因素。

第三，从今年上半年的统计数据看，据财政部统计，今年上半年我国的税收为91629亿元，同比增长14.4%;据国家统计局初步核算，今年上半年我国的GDP为418961亿元，按照可比价格计算，同比增长6.8%。

如果直接将上述财政部公布的全国税收增速与国家统计局公布的GDP增速比对，似乎可以得出今年上半年我国税收的增速高于同期GDP增速7.6个百分点的结论，从而可以印证上述学者“没有减税”的看法。

但是，我们不能忽视统计学的基本原理和统计工作的基本规则，即比较统计数据必须注意统计口径，不能把口径不同的数据直接比较，否则无法得出科学的结果和合理的结论。

在上述统计数据中，财政部公布的税收增速是按照现价计算的，即包括了价格上涨的因素，而国家统计局公布的GDP增速是按照可比价格计算的，即不包括价格上涨的因素。显然上述税收增速与GDP增速的计算口径不同，不能直接比较。

根据2017年7月17日国家统计局公布的初步核算结果，当年上半年我国的GDP为381490亿元。按照现价计算，今年上半年我国的GDP同比增长为9.8%(418961亿元÷381490亿元=9.8%)。由此可见，如果都按照现价计算，今年上半年我国税收增速与GDP增速的差距，将会明显小于按照现价计算的今年上半年我国税收增速与按照可比价格计算的今年上半年我国GDP增速的差距。

至于为什么今年上半年我国税收的增速高于GDP的增速，通过分析相关部门公布的数据和情况可知，上述税收增收主要来自经济增长，包括市场主体(纳税人)大量增多带来了税收的增加，投资、消费和对外贸易的快速增长带来了国内增值税、消费税收入和进口环节税收的大幅度增长，企业利润、个人收入的快速增长带来了企业所得税、个人所得税收入的大幅度增长，上述税收的增长中也包括了价格上涨的因素;政府采取的减税降费措施有利于减轻企业、个人的负担，促进经济发展，也有利于增加税收;预算管理制度改革、税制改革和税收征收管理加强等因素对于财政收入、税收的快速增长也有一定的影响。

同时，从GDP的构成来看，并非全部GDP都会直接提供税收，如政府提供公共服务;不同产业对税收的影响也不尽相同，第一产业直接提供的税收很少(特别是农业)，第二、三产业提供的税收比较多(特别是制造业、商业、金融业和房地产业);有些税收与GDP并没有直接关系，如进口环节征收的大量税收。所以，不宜认为一国税收的增减一定与该国GDP的增减同步。

此外，可以预计，从今年7月至年底，随着一些已经出台和新出台的减税降费措施的陆续实施、发力(如增值税税率和进口关税税率下调、小微企业所得税减半征收范围扩大、个人所得税法修改等)，应该会进一步减缓税收的增速，税收增速与GDP增速的差距也会适当缩小。从今年6月的情况看，当月全国税收同比增长8%，其中国内增值税收入的增幅只有5.3%，可见增幅已经明显下降。

顺便说一句，近年来我国强调税收法定，税收立法权高度集中，税收增减或由全国人大及其常委会决定，或由国务院、财税部门和省级政府依法决定，不可能财税部门随意决定。至于某些越权减免税、增税和变相减免税、增税的做法，则应当依法纠正。